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年终奖的那些事

作者: 点击:3107 发布日期:2013-02-01 00:00:00

  农历年底临近,作为收入重要组成部分的年终奖又成为街头巷尾讨论的热门话题。年终奖的账务处理和税务申报更是会计们近期工作中的热点话题。

  问:年终奖该何时计提,如何计提?

  答:当年的年终奖,企业可能当年年底发放,更多的可能是在第二年年初发放。根据权责发生制的原则,即使在第二年年初发放的年终奖,会计应在当年度账务中计提年终奖。根据发放奖金的对象(管理人员、生产工人、销售人员),计提时分别借记管理费用、生产成本、销售费用,贷记应付职工薪酬。企业的年终奖与企业的利润息息相关,同时也要符合按劳分配的原则,合理发放年终奖。 问:年终奖的个人所得税该何时申报,如何申报?

  答:根据个人所得税条例的规定,扣缴义务人在向个人支付应税款项时,应当依照税法规定代扣税款,按时缴库。所以年终奖的申报为发放当月。

  计税办法:

  (一)先将雇员当月取得的全年一次性奖金,除以12,按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

  (二)将雇员个人当月取得的全年一次性奖金,按以上(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税。

  如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的,适用公式为:应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。

  如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,适用公式为:应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。

  特别注意:

  由于上述计税方法是一种优惠办法,因此,在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计算纳税办法只允许采用一次。对于实行全年考核、分次发放奖金的企事业单位,该办法也只能采用一次。雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,应一律与当月工资薪金收入合并,按税法规定计算缴纳个人所得税。

  计税办法中先将雇员当月取得的全年一次性奖金,除以12,按其商数确定适用税率和速算扣除数。该前提为此员工当年就职月份为12个月,比如该员工为2012年7月入职,则计算年终奖时应将全年一次性奖金除以6后来确认税率和速算扣除数。

(鄞州分公司 周雪燕)

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